Цитата: Добрый день. Вопрос: По актам сверки с ИФНС числится переплата налога по акту предыдущей выездной налоговой проверки. Сумма переплаты подтверждается актами сверки за 2011, 2012 год. При проведении выездной налоговой проверки в 2013 году сумма переплаты в расчетах не учитывается, начисляются пени и штрафы. Предприятие обратилось в суд, однако судья считает, что акт сверки не является документом подтверждающим реальные расчеты по налогу, требуются другие доводы признания начисления штрафов незаконным. Что делать?
Здравствуйте.
ФНС не считает излишне перечисленные суммы НДФЛ налогом, соответственно, их к зачету не принимает.
Цитата:ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМО от 04 июля 2011 года N ЕД-4-3/10764О возврате налогаФедеральная налоговая служба рассмотрела письмо о возврате суммы налога на доходы физических лиц, излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации, и сообщает.Налоговые агенты согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.При этом пунктом 9 статьи 226 Кодекса установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.Статьей 231 Кодекса за счет предстоящих платежей по налогу предусмотрен только возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога.В данном случаеперечисленная в бюджетную систему Российской Федерации сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц налога на доходы физических лиц, не является налогом на доходы физических лиц. Перечисление указанной суммы произведено неправомерно.Наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки.В рассматриваемой ситуации налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после составления такого акта.Заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров
Посмотрите тему
Сверка с ИФНС по НДФЛ