Расчет ЕНВД при совмещении спецрежимов

Comments

• Добрый день.
  Вот здесь http://xn-----6kccamkgzb8cdt0abchcw8c2l.ru.nds.monster/index.php?id=272512 параллельно обсуждается схожий вопрос.
  
  При совмещении УСН и ЕНВД (розничная торговля), в расчет базовой доходности берется вся площадь торгового зала.
  В Вашем случае, вероятно, таковой будет считаться площадь студии, в которой непосредственно находится витрина с товаром.
  В качестве примера могу привести цитату из совсем свежего письма Минфина.
  Оно касается торговли автозапчастями и моторными маслами, но в нем отражена официальная позиция ведомства о расчете площади при совмещении спецрежимов и приведены аргументы на этот счет.
  
  Письмо Минфина России от 24.02.2011 № 03-11-11/43
  .......
  В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
  Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (статья 346.27 Кодекса).
  В целях применения главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
  Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), Кодексом не определен.
  При этом обращаем внимание, что при работе на упрощенной системе налогообложения для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности. (У Вас, вероятно, количественные. Но это не принципиально, потому что тоже расчет не из площади).
  В связи с этим, при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала.
• Что касается продажи товаров по каталогам, то это не ЕНВД.
  И тоже письмо по аналогии:
  Письмо Минфина России от 31.12.2010 № 03-11-06/3/175
  Вопрос. Организация реализует юридическим и физическим лицам питьевую воду в 19 литровых бутылях за наличный и безналичный расчет. Образцы товара выложены на стенде в офисе, товар хранится на складе. Покупатель оплачивает товар в офисе, а товар либо отпускается на складе, либо доставляется на дом. Подлежит ли указанная торговля обложению ЕНВД?
  Ответ: В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
  Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
  При условии соблюдения положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении розничной торговли может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
  В связи с этим, реализация товаров по образцам, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, не относится к розничной торговле, предусмотренной главой 26.3 Кодекса, и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
  Также не относится к розничной торговле реализация товаров по договорам, заключаемым в офисе организации и предусматривающим доставку и оплату товара покупателями на дому.
• Спасибо большое, но как то не понятно по поводу площади, стоит совсем маленькая ветринка под крема, занимает 0,7 метра, а ЕНВД считать со всей площади? Эта площадь полностью оборудована под фитнес 🤔
• Пусть вам договор аренды немного подкорректируют (если вы конечно арендуете помещение). Пропишите "торговая площадь 0,7, служебная к примеру 30,3". ЕНВД платиться исходя из торговой площади, т.е. 0,7 (а точнее приравниваете к 1м). Вот и всё.
• Площадь арендуем, в договоре указана общая площадь всего помещения. Спасибо, поробуем проработать это направление 🤯
• Цитата: Пусть вам договор аренды немного подкорректируют (если вы конечно арендуете помещение). Пропишите "торговая площадь 0,7, служебная к примеру 30,3". ЕНВД платиться исходя из торговой площади, т.е. 0,7 (а точнее приравниваете к 1м). Вот и всё.

  
  
  Боюсь, что одной записи в договоре будет мало. Надо, чтобы эта площадь была отделена чем-то (хоть витриной, хоть шкафом...) и, главное, указана на плане (экспликации к договору).
  
  Сильно "мельчить" не стоит. Всё должно быть правдоподобно. Место должно быть, как минимум для продавца, покупателя, прилавка, витрины и прохода между всем этим... 0,7 кв. м может не хватить даже для продавца...
  
  Успехов!
  
• 0,7 занимает только ветрина. Холл 15м2 -где стоит ветрина и холодильник, это вход в фитнес -студию, где люди ждут занятие фитнесом. Оборудован холл креслами и жур. столиком. Торговая площадь вообще отсутствует.
  Место администратора отгорожено отдельно, администраторы занимаются услугами по фитнесу и солярием, а также продажей сопутствующего товара для солярия. Напитки из холодильной ветрины также продают администраторы. Розничная торговля ведется только в отношении лиц пользующихся услугами фитнес-студии и солярия. Учет ведется раздельный. Вот и возник вопрос, ЕНВД с 15м2 ? Как то и много и думаю не совсем верно, или я как то запуталась с этим 🤔
  
• В договоре аренды указана общая площадь 150м2. Может если в договоре указать 151м2, то тогда вся деятельность подпадат под УСН?
• Давайте еще раз посмотрим первоисточник - гл. 26.3 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
  Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
  ...
  стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;
  стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
  стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;
  нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
  ...
  площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
  ...
  магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
  ...
  торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;
  
  Я на всякий случай подчеркнуло те слова, которые для нас являются ключевыми (на мой взгляд).
  И получается, что Вашу ситуацию можно одинаково отнести и как к магазину с торговым залом, так и к торговому месту (без торгового зала)...
  1. Магазин:
  - часть здания (помещения);
  - специально оборудовано - есть стол-прилавок и витрина-холодильник;
  - предназначено для продажи товаров и оказания услуг покупателям (по факту и торгуете и услуги оказываете);
  - обеспечено, как минимум подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для хранения товаров и подготовки их к продаже (наверняка в пособке сложено несколько упаковок воды и распаковываете эти бутылки Вы наверняка не прямо в холодильнике...).
  Все признаки магазина мы обнаружили. Хотя согласен, многое притянуто за уши.
  Что брать за физический показатель? Площадь торгового зала.
  Что брать за "торговый зал" - минимально ограниченную стенами (иными архитектурными элементами здания или перегородками, мебелью и т.п.) помещение, где покупатель ищет товар, делает выбор, и оплачивает его, включая витрины, проходы, место продавца и кассира. Если в Вас витрина-холодильник в холле, а администраторы, принимающие плату - в другом помещении, то торговым залом у Вас будет и холл, и "другое помещение". Если всё происходит в холле - только холл. На счет искусственного выделения под торговый зал меньшую площадь, мы уже рассуждали выше.
  
  2. Торговое место:
  - это часть помещения, где совершается сделка розничной купли-продажи (это если официально, а на бытовом уровне: там, где администратор берет с покупателя деньги);
  - есть стол (прилавок), где происходит эта продажа;
  - обособленного торгового зала нет.
  
  Если честно, то мне больше нравиться "торговое место"
  Поскольку по определению, торгового зала нет, то надо смотреть на площадь торгового места. Наверное, это стол, стул, витрина-холодильник. Вряд ли это всё вместе будет больше 5 кв. м. Значит, физический показатель - 1 торговое место.
  Налоговики, конечно, могут придраться к этому и заявить, что площадь торгового места (не путать с торговым залом!) больше 5 кв. м, т.е. 15 или все 150 (и, даже, если сделаете 151 - для торгового места нет ограничений). Тогда надо как-то доказывать обратное.
  Увы, но сейчас "торговое место более 5 кв. м" - самый "бесправный" физический показатель. Поскольку в НК РФ даже определения нет, как определять площадь торгового места (в отличие от торгового зала, где даны долее четкие определения).
  Как ни странно, самое простое - заменить "ручную" витрину-холодильник на торговый автомат- т оже продает охлажденные (или горячие) напитки, но зато деньги берет сам и отпадают все проблемы с площадью торгового места: 1 автомат - 1 торговое место.
  Но это на будущее, а надо смотреть в настоящее.
  Единственное, что приходит на ум для "закрепления" торговой площади, это издать приказ примерно с таким текстом: "для организации продажи охлажденных напитков" выделить место в холле под витрину-холодильник в размере 1 кв. м (ответственный Иванов И.И.). Продажу осуществлять силами администраторов, выделив им для этого дополнительно 1 кв. м площади в таком-то помещении (ответственный Петров П.П.)"
  
  Изменение общей площади арендованных помещений ни к чему не приведет, поскольку налоговики умеют манипулировать площадью не хуже "недобросовестных налогоплательщиков". Они найдут подсобные или складские помещения, которые убрать из площади торгового зала, чтобы было меньше 150 кв. м.
  
  Мой вывод в качестве совета: используйте показатель "торговое место, площадью до 5 кв.м".
  
  Успехов!
  
• Александр Погребс большое Вам спасибо. Я тоже склонялась к торговому месту, теперь все понятно. А с приказом -в двойне.💃
• Всем спасибо за ответы.